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Declaración del ISLR para Personas Naturales (Seniat)

Detalles sobre el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el cálculo del ISLR y su declaración; todo en lo que respecta a las personas naturales.

El 31 de marzo de cada año vence el plazo para declarar el ISLR
El 31 de marzo de cada año vence el plazo para declarar el Impuesto sobre la Renta.

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) se encuentra establecido en la Ley del ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007. Esta ley es realmente una reforma sobre la Ley del ISLR de 2001 y se diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero.

Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el ISLR todas aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 tributarias o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (ver: Ingresos brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto). Cuando una de estas dos condiciones se cumpla (1.000 UT de enriquecimiento o 1500 UT de ingresos) corresponde declarar el ISLR. El 31 de marzo de cada año vence el plazo para declarar el Impuesto sobre la Renta.

También deberán declarar el ISLR todas aquellas personas naturales que hayan percibido ingresos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias, siempre que deriven únicamente de las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.

Las personas naturales con base fija en el territorio nacional, están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija, en caso de la personas naturales no residentes, están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.

Ver: Declaración del ISLR para Personas Jurídicas

Cálculo del ISLR

Para el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales, se debe determinar su enriquecimiento neto, es decir, el incremento de patrimonio que han tenido durante el ejercicio gravable. Para determinar el enriquecimiento neto se deben restar los costos y deducciones permitidos por la Ley, a sus ingresos brutos. Cuando los ingresos sólo se correspondan a salarios y remuneraciones obtenidos por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, éstos equivalen al enriquecimiento neto.

Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos y deducciones)

Una vez determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el enriquecimiento gravable o "pérdida", para lo cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto, el monto por desgravámenes y por pérdidas de años anteriores.

Enriquecimiento gravable = Enriquecimiento neto - pérdidas de años anteriores

Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva; para ello debemos llevar la cantidad de bolívares que corresponde al enriquecimiento gravable a Unidades Tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere (valores de la UT: 2009, 2010, 2011, 2012). El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. El sustraendo consiste en los desgravámenes y/o rebajas al ISLR permitidas por la ley.

Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artículos 50 y 51 LISLR)
Fracciones de Unidades Tributarias Tarifa
Fracción comprendida hasta 1.000,00 6,00%
Fracción que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%
Fracción que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%
Fracción que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%
Fracción que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%
Fracción que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%
Fracción que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%
Fracción que exceda de 6.000,00 34,00%
Personas naturales no residentes en el país 34,00%

La tarifa que corresponde se le impone al enriquecimiento gravable.

Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se descargarán las rebajas que establece la Ley, así como los montos que correspondan a ISLR retenido en el ejercicio, anticipos de ISLR por declaración estimada, anticipo de ISLR por enajenación de inmueble, ISLR pagado en exceso en ejercicios anteriores, entre otros.

En el caso de los contribuyentes bajo relación de dependencia y de profesionales en libre ejercicio, deberán exigir a sus deudores o pagadores los comprobantes de retención de ISLR.

Desgravámenes

Los desgravámenes se entienden como una disminución al monto de tributación que pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Las personas naturales domiciliadas en el país, pueden optar por utilizar un desgravamen de 774 unidades tributarias (desgravamen único), o utilizar la sumatoria del resto de los desgravámenes establecidos en la LISLR, así:

  1. Lo pagado a institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y la de sus descendientes no mayores de 25 años. El límite de edad no es aplicable en los casos de educación especial;
  2. Lo pagado por el contribuyentes a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguros de hospitalización, cirugía y maternidad;
  3. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo (cónyuges no separados de bienes, ascendientes y descendientes directos);
  4. Lo pagado por concepto de intereses por préstamos para adquirir vivienda principal, hasta por un monto de 1.000 U.T.
  5. Los pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta por un monto de 800 U.T. Los desgravámenes enumerados, deberán ser respaldados por sus respectivos comprobantes de pago -que cumplan con los requisitos exigidos por la Administración Tributaria-, como medio de prueba ante cualquier fiscalización.

Rebajas al ISLR

Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar.

La LISLR establece que las personas naturales residentes podrán gozar entre otras, de una rebaja personal de 10 unidades tributarias anuales y de una rebaja por carga familiar de 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país; en este último caso, los descendientes deben ser menores de 18 años, salvo que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores de 25 años.

Vea además: Exenciones y exoneraciones, Exenciones al ISLR.

Tarifas del Impuesto sobre la Renta (ISLR)

13 comentario(s)

Gustavo Bonalde dice:
Buena explicación, en este enlace pueden bajar una aplicación gratuita para el calculo del ISLR, para iphone y ipod.
http://gbonalde.blogspot.com/2012/02/asistente-isrl-mobile.html
#1(20.02.2012 10:57)(Arriba)
yagson ramon cabrita la torre dice:
cuanto debo cancelar para registrar mi vivienda principal
#2(17.07.2012 09:59)(Arriba)
domingo acosta dice:
Existe una formula mas directa, para el calculo del impuesto a pagar al seniat. Solamente conozco : Ganancia total en el año, el impuesto retenido y los degravamenes. Por favor orienteme al respecto. Gracias.
#3(21.02.2013 12:42)(Arriba)
Graciano Zavala dice:
SOY PERSONA NATURAL Y QUISIERA SABER SI LOS BONOS DE VACACIONES Y BONOS DE UTILIDADES SE DEBEN CONSIDERAR COMO UN GANANCIAL
#4(06.03.2013 09:46)(Arriba)
Bernis J. Hidalgo dice:
Soy Venezolana de nacimiento, he declarado los años anteriores on line. Ahora introduzco mis datos y el sistema me responde que la fecha de nacimiento y/o nacionalidad no corresponde con el usuario. Por favor aclarenme esto???
#5(19.03.2013 10:18)(Arriba)
Javier Villamizar dice:
De acuerdo a Sentencia Nro 301 de la Sala Constitucional del TSJ la cual, de acuerdo al Artículo 335 de la Constitucion de la Republica Bolivariana de Venezuela, tiene caracter vinculante para todos los organismos del Estado, establece que ni las utilidades ni el bobno vacacional debe incluirse para efectos del cálculo del ISLR de las personas naturales
#6(19.03.2013 13:43)(Arriba)
Carlos Fernandez dice:
Soy persona natural los bonos de vacaciones y utilidades son aplicable a los gananciales, y de acuerdo con la sentencia del tribunal supremo de justicia es valido
#7(05.11.2013 11:28)(Arriba)
gloria molina dice:
disculpen como haga para volver a imprirmir mi pagina donde yo declare se me robaron y hay iva mi declaracion
#8(02.12.2013 11:43)(Arriba)
argelia roa dice:
Puede considerarse como rebaja al ISLR lo descontado por IVSS, FAOV e Inces
#9(24.03.2014 19:35)(Arriba)
ARGENIS CAGUANA dice:
Buenas.
Tengo firma personal, estoy sin actividad ¿debo declarar? y ustedes pueden colocar varios ejemplo de como llenar la planilla ejemplo: ingreso anual, menos deducciones etc, es decir, algo mas practico de entender. Gracias
#10(27.03.2014 11:00)(Arriba)
humberto jose perez mellado dice:
Por favor me pueden aclarar con respecto ala sentencia 301 del tsj, con respecto a los bonos y utilidades, para ser incluidos o no en el pago del islr. para este 2014. gracias.
#11(27.03.2014 16:20)(Arriba)
Ana Rodriguez dice:
Hice la planilla de declaracion de impuesto y tengo que pagar, dice que hay una planilla para pagar, y a mi solo me bajo la hoja de compromiso de pago en tres porciones y la planilla de pago no, que debo hacer a la hora de pagar por favor enviame a mi correo la respuesta por favor gracias
#12(30.03.2014 19:59)(Arriba)
RAFAELMENDOZA dice:
ESTIMADOS SEÑORES, SERA POSIBLE COMO PERSONA NATURAL, QUE TENGA QUE DECLARAR EL ISLR, SIENDO MIS INGRESOS DE 60900 ANUAL
#13(31.03.2014 16:24)(Arriba)

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