Exenciones

La diferencia entre exención y exoneración tributaria, es una pregunta frecuente en las facultades de economía, contaduría pública y administración de empresas.

Está es la segunda parte del post sobre Impuesto sobre la Renta en Venezuela, que quedó dividido ya que estaba algo más largo de lo previsto.

Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta (ú otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos modalidades está en que la exención se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de decretos.

O sea, los fines de la exención y la exoneración parecen ser los mismos (liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exención se establece en la Ley del Impuesto en cuestión (IVA, ISLR), en tanto que la exoneración la establece el ejecutivo nacional a través de decretos publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace más de un año publicamos un post acerca de la exoneración a Ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el Seniat, en tanto que las exenciones ya están establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA).

El Impuesto sobre la Renta es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal.

A solo días para que finalice el año fiscal (31 de marzo) vamos a hacer un resumen del ISLR, las exenciones y exoneraciones; así como las diferencias entre estas dos modalidades que lo liberarán potencialmente total o parcialmente de este impuesto.

La definición legal del ISLR se estableció desde 1943, en el primer artículo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idéntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces:

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley.

Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Dar una fecha para Venezuela Móvil parece ser una tarea complicada, pero hay varias fechas tentativas.

Como ya explicamos, Venezuela Móvil es un acuerdo entre el gobierno y ensambladoras del país para ofrecer vehículos familiares con ciertas características y el precio máximo de 10.000 dólares o 21.500.000 bolívares (al cambio). Este acuerdo se materializó mediante el decreto presidencial 3.692 del 3 de junio de 2005 pero aun no hay carros familiares en ningun concesionario.

El "reducido" precio de estos carros familiares se logrará mediante su exoneración del IVA en la toda cadena de producción y comercialización, pero estos vehículos también tendrán algunas características eliminadas por defecto que están disponible en vehículos que no forman parte de Venezuela Móvil.

Una de las características eliminadas de estos vehículos, la mas importante, se trata del aire acondicionado... Así es, al parecer la mayoría de los carros familiares de Venezuela Móvil no tendrán aire acondicionado incluido y si usted desea adquirirlo deberá pagar un monto adicional por el, con IVA.

Para adquirir un carro familiar de Venezuela Móvil solo se requiere tener al día un RIF personal y cancelar el costo del mismo.

Según las reglas establecidas por el Seniat para exonerar el IVA a los carros familiares de Venezuela Móvil, las personas interesadas en adquirir tales vehículos deberán tener actualizados su RIF personal. Así quedo establecido en los artículos 30, 31 y segunda disposición final de la Providencia Administrativa N° 0627 del fecha 05/08/2005, publicada en la Gaceta Oficial N°38.252 de fecha 17/08/2005:

Las personas naturales que deseen adquirir vehículos dentro del Programa "Venezuela Móvil", deberán poseer actualizados el Registro de Información Fiscal (R.I.F.).

Por supuesto que el R.I.F. personal es el único requisito si desea comprar el carro familiar de contado, para adquirir el vehículo mediante un crédito bancario dependerá de la institución financiera que usted o el concesionario haya seleccionado poner sus propios requisitos, pero el financiamiento no podrá ser por un monto menor al 70% del valor del vehículo y su duración no podrá ser menor a 36 meses.

Los vehículos familiares de hasta 21.500.000 bolívares serán exonerados de IVA, tendrán una inicial del 30 por ciento y un financiamiento de 36 ó 48 meses.

Debido a la ineficiencia del gobierno para lograr un equilibrio entre el aumento de los precios de los vehículos comerciales y el salario del venezolano (por inflación y el control cambiario), se decretó la exención del IVA en una línea de vehículos destinados al uso familiar cuyo valor máximo es de 10.000 dólares o 21.500.000 bolívares al cambio actual. Entre otras cosas serán vehículos con cinco puestos, consumo de gasolina sin plomo, motor de cuatro cilindros y capacidad de 800/1.600 centímetros cúbicos.

Venezuela Móvil es un acuerdo entre el gobierno y ensambladoras del país para ofrecer vehículos familiares con las características antes mencionadas. Dicho acuerdo se oficializó mediante el decreto 3.692, ya salió publicado en la Gaceta Oficial el 3 de junio ^[ver] y el jueves de la semana pasada (18 de junio) se firmo el acuerdo entre el Ministerio de Industrias Ligeras y Comercio y los representantes del sector automotriz.